În urma numeroaselor modificări recente la Codul fiscal, normele acestui act normativ au fost schimbate astfel încât să detalieze noutățile apărute în legislație.
UPDATE. Potrivit unui comunicat al Executivului, Guvernul a modificat și completat normele metodologice de aplicare a Codului fiscal în ceea ce privește impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul pe venit, contribuţiile sociale obligatorii și taxa pe valoarea adăugată.
Modificările aduc clarificări și exemple de punere în aplicare a măsurilor introduse prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 84/2016 pentru modificarea şi completarea unor acte normative din domeniul financiar-fiscal și prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Actul normativ vizează, în principal, următoarele aspecte:
În ceea ce privește impozitul pe profit:
- Se clarifică aplicarea scutirii de impozit pentru profitul reinvestit, în contextul în care s-a stabilit aplicarea acestei măsuri pe perioadă nedeterminată și s-a extins aplicarea facilității și pentru licențe de utilizare a programelor informatice.
- Normele includ exemple privind alocarea cheltuielilor nedeductibile aferente veniturilor neimpozabile, calculul ponderii veniturilor neimpozabile în totalul veniturilor și stabilirea cheltuielilor de conducere și administrare alocate veniturilor neimpozabile.
Referitor la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
- Precizări privind aplicarea de către microîntreprinderi a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități. Se clarifică sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, în cazul persoanelor juridice române plătitoare de impozit pe profit, care la 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse între 100.001 – 500.000 euro, echivalentul în lei, ca urmare a modificării limitei veniturilor realizate în anul precedent la 500.000 euro;
- De asemenea, sunt introduse prevederi mai clare legate de menținerea și după 1 februarie 2017 a statutului de plătitor de impozit pe profit pentru microîntreprinderile, care au optat să aplice prevederile titlului II din Codul fiscal;
- Normele conțin și precizări care detaliază modalitatea de calcul, declarare și plată a impozitului pe profit de către contribuabilii care devin microîntreprinderi începând cu data de 1 februarie 2017 și optează să plătească impozit pe profit.
Impozit pe venit:
- Sunt introduse explicitări ale modului de aplicare în cursul unui an a scutirii de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, în cazul persoanelor fizice care desfășoară activități, pe bază de contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni, cu persoane juridice române care desfăşoară activităţi sezoniere dintre cele prevăzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități.
- Se stabilește un plafon neimpozabil de 450.000 lei în cazul veniturilor realizate din transferul dreptului de proprietate din patrimoniul personal.
- Se prevede aplicarea deducerii serviciilor medicale furnizate sub formă de abonament și a primelor de asigurare voluntară de sănătate, în cadrul aceluiași plafon anual de 400 de euro echivalent în lei.
Contribuțiile sociale obligatorii:
- S-au făcut corelări legislative referitoare la eliminarea plafonului reprezentând valoarea a 5 câștiguri salariale medii brute, în cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor, investiții și alte surse.
În domeniul TVA:
- Introducerea de dispoziții procedurale cu privire la deducerea TVA de către persoanele impozabile care se reînregistrează în scopuri de TVA după ce au avut codul de înregistrare anulat, precum și cu privire la emiterea de facturi pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în perioada respectivă, astfel încât beneficiarii să își poată exercita la rândul lor dreptul de deducere a TVA pentru achizițiile efectuate de la aceste persoane în perioada în care nu au avut cod de TVA;
- Modificarea regulilor de ajustare a bazei de impozitare a TVA în cazul neîncasării contravalorii bunurilor livrate sau a serviciilor prestate ca urmare a reorganizării sau falimentului beneficiarului, astfel încât aceasta să să fie permisă în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunțat hotărârea judecătorească de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotarârea judecătorească de închidere a procedurii prevăzute de legislaţia insolvenţei, sub sancțiunea decăderii;
- Instituirea de norme procedurale cu privire la aplicarea noului regim special forfetar pentru agricultori, introdus prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 84/2016.
.......
Proiectul ajuns pe agenda Executivului aduce apărea modificări în ceea ce privește impozitul pe profit, impozitul „micro", impozitul pe venit, contribuțiile sociale obligatorii și taxa pe valoarea adăugată (TVA), potrivit Avocatnet.ro.
Documentul inițiat de MFP vine cu mai multe modificări și completări la normele Codului fiscal, pentru a reflecta în mod adecvat schimbările operate de autorități la sfârșitul anului 2016 și la începutul anului 2017.
Schimbările propuse vin în contextul în care Codul a fost modificat de celebra OUG. 3/2017, plus că este luată în calcul și introducerea impozitului specific.
Principalele propuneri pentru modificarea normelor sunt enumerate pe scurt în cele ce urmează.
Impozitul pe profit:
- pentru profitul investit în achiziționarea dreptului de utilizare a programelor informatice, scutirea de impozit se va aplica pentru cele cumpărate și folosite începând cu prima zi a acestui an;
- se va clarifica faptul că impozitul specific se aplică doar firmelor din domeniul hotelier și al alimentației publice care plăteau impozit pe profit, în măsura în care acestea n-au trecut la regimul de impozitare „micro”.
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
- este subliniat că microîntreprinderile care au plătit impozit „micro” în 2016 și firmele plătitoare de impozit pe profit care de la 1 ianuarie 2017 au devenit microîntreprinderi aplică regimul de impozitare „micro”, nu impozitul specific;
- este explicat că firmele înregistrate la impozit pe profit la sfârșitul lunii ianuarie 2017 nu trebuie să treacă la regimul de impozitare „micro” dacă au un capital social minim de 45.000 de lei;
- firmele plătitoare de impozit specific nu sunt vizate de trecerea la impozit „micro” de la 1 februarie 2017, dacă în 2016 au fost plătitoare de impozit pe profit.
Impozitul pe venit:
- în cazul scutirii de impozit pe venit pentru salariații firmelor ce aplică impozitul specific, aceasta se acordă pe perioada de derulare a contractului. În plus, va scrie că scutirea va fi valabilă indiferent că salariații sunt angajați cu normă întreagă sau parțială, atât timp cât durata contractului este de cel puțin 12 luni;
- impozitul de 3% pentru vânzarea de imobile se stabilește ca diferență între valoarea tranzacției și plafonul neimpozabil de 450.000 de lei. Aici, autoritățile vor puncta că valoarea tranzacției nu va include TVA, dacă această taxă este aplicabilă.
Contribuții sociale obligatorii:
- va fi clarificat modul de încadrare a bazei anuale de calcul al contribuției la sănătate în plafonul minim reprezentând valoarea a douăsprezece salarii de bază minime brute pe țară, avându-se în vedere veniturile din salarii, veniturile din investiții și/sau din alte surse;
- în cazul persoanelor fizice cu venituri din dividende, se va preciza că baza lunară de calcul a contribuției la sănătate reprezintă totalul veniturilor brute din dividende, în bani sau în natură, distribuite în anul fiscal anterior.
TVA:
- se vor introduce explicații și exemple pentru situația celor care se reînregistrează în scopuri de TVA, după ce au avut codul de înregistrare anulat, astfel încât să poată deduce taxa aferentă achizițiilor din perioada în care au avut codul anulat și să emită facturi pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în perioada respectivă;
- în cazul bunurilor importate va fi exclusă din baza de impozitare în vamă a TVA contravaloarea lucrărilor/evaluărilor asupra bunurilor mobile corporale, indiferent dacă serviciile respective sunt efectuate în sau în afara Uniunii Europene;
- se vor introduce explicații detaliate cu privire la aplicarea regimului special de TVA pentru agricultori.
